W stanie prawnym obowiązującym do końca 2010 r. zwolnieniu od VAT podlegały zasadniczo wszystkie usługi mieszczące się w kategorii „usług w zakresie ochrony zdrowia". Zwolnienie to miało zatem charakter wyłącznie przedmiotowy. Od 1 stycznia 2011 r. zwolnienie dotyczące usług związanych z ochroną zdrowia ludzkiego ma charakter przedmiotowo-podmiotowy.